Entendiendo los términos tributarios: Entidades de traspaso
Los propietarios de pequeñas empresas tienen varias opciones para organizar su negocio con fines fiscales. Además, si vendes productos en eBay o Etsy, conduces para Uber, o prestas servicios como escritor, programador u otro profesional independiente, es probable que el IRS (Servicio de Impuestos Internos) te considere una entidad de traspaso (pass-through entity). De hecho, una parte importante de los impuestos sobre la renta en Estados Unidos proviene de este tipo de pequeños negocios, por lo que es importante que todos los contribuyentes comprendan cómo funciona este sistema tributario.
¿Cómo funcionan las entidades de traspaso?
Las entidades de traspaso no pagan impuestos mediante una declaración de impuestos empresarial independiente. En cambio, los ingresos gravables del negocio se reportan en la declaración de impuestos personal del propietario.
Un propietario único (sole proprietor) informa estos ingresos mediante el Anexo C (Schedule C).
Otras entidades, como las sociedades (partnerships) y las corporaciones S (S corporations), entregan a cada propietario un Formulario K-1, que muestra la parte correspondiente de las ganancias del negocio.
En general, los propietarios prefieren las entidades de traspaso porque:
Las ganancias del negocio se gravan una sola vez, en lugar de dos veces, como ocurre con las corporaciones C (C corporations).
Esta estructura ofrece a los propietarios un nivel de protección legal que no está disponible cuando se opera como propietario único.
Lo que debes saber
Cambios en las tasas de impuestos personales
Las modificaciones en las tasas del impuesto sobre la renta para personas físicas afectan directamente la cantidad de impuestos que pagan las pequeñas empresas organizadas como entidades de traspaso.
Deducción del 20 % por Ingreso Comercial Calificado (QBI)
Las entidades de traspaso y los propietarios únicos pueden calificar para una deducción del 20 % sobre el Ingreso Comercial Calificado (Qualified Business Income o QBI).
Aunque existen limitaciones y reglas complejas, esta deducción representa un importante alivio fiscal para muchos propietarios de pequeñas empresas.
Puedes deber impuestos sin tener dinero para pagarlos
Los propietarios de entidades de traspaso deben pagar impuestos sobre su parte de las ganancias del negocio.
Sin embargo, la empresa no está obligada a distribuir efectivo a los propietarios para ayudarles a cubrir esos impuestos. Como resultado, algunos propietarios pueden recibir una factura de impuestos sin haber recibido el dinero correspondiente de la empresa.
Situación de los accionistas minoritarios
Los accionistas minoritarios en entidades de traspaso enfrentan desafíos adicionales:
Pueden no recibir distribuciones suficientes para pagar los impuestos correspondientes.
Con frecuencia tienen restricciones para vender sus participaciones.
Generalmente no poseen suficientes acciones para exigir la distribución de fondos mediante una votación de accionistas.
Un tipo de entidad muy popular
Según estadísticas del IRS:
En 2021 existían aproximadamente 5.1 millones de corporaciones S, casi tres veces más que las corporaciones C.
Las Compañías de Responsabilidad Limitada (LLC) se han convertido rápidamente en una de las estructuras empresariales más populares, creciendo de aproximadamente 120,000 entidades en 1995 a más de 21.6 millones en 2025.
Una LLC no determina cómo tributas
Una LLC (Limited Liability Company) no es, por sí sola, una categoría fiscal.
Si tu empresa es una LLC, puedes elegir cómo deseas que sea gravada:
Como una sociedad (partnership).
Como una corporación (corporation).
Por ello, es recomendable revisar periódicamente las opciones disponibles y elegir la que mejor se adapte a las necesidades de tu negocio.
Comprende cómo se aplican FICA y otras reglas fiscales
Si decides crear o cambiar una entidad de traspaso, es importante entender cómo se aplican los impuestos del Seguro Social (Social Security), Medicare y otros beneficios, ya que esto puede afectar significativamente la carga tributaria de tu empresa.
Por ejemplo:
Los socios de una sociedad no pueden realizar aportaciones antes de impuestos a una Cuenta de Ahorros para la Salud (Health Savings Account o HSA).
El seguro médico pagado por la empresa para los socios se considera un pago garantizado, ya que los socios no son considerados empleados.
Las ganancias distribuidas por una corporación S generalmente no están sujetas al impuesto FICA, siempre que los propietarios reciban un salario considerado razonable.
Conclusión
Dado que aproximadamente el 95 % de las pequeñas empresas pagan impuestos a través de las declaraciones personales de sus propietarios, cualquier aumento en las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas también representa, en la práctica, un aumento de impuestos para la mayoría de las pequeñas empresas en Estados Unidos.
Debido a las diferencias en las normas fiscales que aplican a las distintas entidades de traspaso, es aconsejable revisar periódicamente la estructura legal y fiscal de tu negocio para asegurarte de que siga siendo la opción más conveniente para tus necesidades.
